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2012年审计师考试财务会计辅导:财务报告(4)
发布日期:2021-11-25 11:48   来源:未知   阅读:

  1.经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,

  ②和③也合称:前期销售商品和提供劳务(含应收账款和应收票据)本期收到的现金

  销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本期发生的增值税销项税额+应收账款(期初余额-期末余额)+应收票据(期初余额-期末余额)+预收款项项目(期末余额-期初余额)其他特殊调整业务。

  购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本-存货(期初余额-期末余额)+购买商品、接受劳务支付的增值税进项税额+应付账款(期初余额-期末余额)+应付票据(期初余额-期末余额)

  强调一定是从事生产经营活动的职工的薪酬,如生产工人的工资;不包括①支付给在建工程人员的薪酬,这属于投资活动;②不包括支付给离退休人员的各种费用,这部分计入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。

  ①若为交易性金融资产的投资、可供出售金融资产的投资或长期股权投资,要注意这三类应按照最后实际收到的款项填入本项目,不用考虑其中是否有股利、利息。

  ②如果是收回的持有至到期投资,则本项目应以实际收到的款项扣除包含的利息后的金额填列,即债券本金应包含在本项目,而债券利息应单独填列,计入“取得投资收益收到的现金”项目。

  反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金,减去处置资产而支付的有关费用后的净额。包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。如,固定资产原值100万,折旧60万,处置收到30万,清理费用5万,不考虑其他因素,则该项目应填列的金额=30-5=25(万元)。

  反映企业除上述各项目外,收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。

  ①支付的现金等价物购入的交易性金融资产(准备三个月以内变现的债券投资);

  反映企业除上述各项目外,支付的其他与投资活动有关的现金。如购买股票和债券时,支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等,该部分股利或利息收到时计入“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。

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